R 41c.3 LStR, Nachforderung von Lohnsteuer
(1) In den Fällen des § 38 Absatz 4 und des § 41c Absatz 4 EStG ist das Betriebsstättenfinanzamt für die Nachforderung dann zuständig, wenn die zu wenig erhobene Lohnsteuer bereits im Laufe des Kalenderjahres nachgefordert werden soll.
(2)1 Im Falle des § 41c Absatz 4 EStG gilt für die Berechnung der nachzufordernden Lohnsteuer nach Ablauf des Kalenderjahres R 41c.1 Absatz 6 Satz 1 und Absatz 8 Satz 1 entsprechend. 2 In anderen Fällen ist die Jahreslohnsteuer wie folgt zu ermitteln:
| 1 | | Bruttoarbeitslohn |
| 2 | + | ermäßigt besteuerte Entschädigungen und ermäßigt besteuerte Vergütungen für mehrjährige Tätigkeit im Sinne des § 34 EStG |
| 3 | = | Jahresarbeitslohn |
| 4 | — | Freibeträge für Versorgungsbezüge (§ 19 Absatz 2 EStG) |
| 5 | — | Werbungskosten, maßgebender Pauschbetrag für Werbungskosten (§§ 9, § 9a EStG) |
| 6 | — | Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG) |
| 7 | — | Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (Summe der Beträge nach § 24b Absatz 2 EStG) |
| 8 | = | Gesamtbetrag der Einkünfte (§ 2 Absatz 3 EStG) |
| 9 | — | Sonderausgaben (§§ 10, § 10b, § 10c, § 39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 EStG) |
| 10 | — | außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 bis § 33b EStG) |
| 11 | = | Einkommen (§ 2 Absatz 4 EStG) |
| 12 | — | Freibeträge für Kinder (nur für Kinder, für die kein Anspruch auf Kindergeld besteht; § 39a Absatz 1 Satz 1 Nummer 6 EStG) |
| 13 | = | zu versteuerndes Einkommen (§ 2 Absatz 5 EStG) |
| 14 | — | Entschädigungen und Vergütungen im Sinne des § 34 EStG (Zeile 2) |
| 15 | = | verbleibendes zu versteuerndes Einkommen |
| 16 | + | 1/5 der Entschädigungen und Vergütungen im Sinne des § 34 EStG (Zeile 2) |
| 17 | = | Summe |
| 18 | = | Steuerbetrag für die Summe (Zeile 17) laut Grundtarif/ Splittingtarif |
| 19 | — | Steuerbetrag für das verbleibende zu versteuernde Einkommen (Zeile 15) laut Grundtarif/Splittingtarif |
| 20 | = | Unterschiedsbetrag |
3 Hat der Arbeitnehmer keine Entschädigungen und Vergütungen im Sinne des § 34 EStG bezogen, ist der für das zu versteuernde Einkommen (Zeile 13) nach dem Grundtarif/Splittingtarif ermittelte Steuerbetrag die Jahreslohnsteuer (tarifliche Einkommensteuer — § 32a Absatz 1, 5 EStG). 4 Hat der Arbeitnehmer Entschädigungen und Vergütungen im Sinne des § 34 EStG bezogen, ist der Steuerbetrag für das verbleibende zu versteuernde Einkommen (Zeile 19) zzgl. des 5-fachen des Unterschiedsbetrags (Zeile 20) die Jahreslohnsteuer (tarifliche Einkommensteuer — § 32a Absatz 1, 5 EStG).
(3)1 Will das Finanzamt zu wenig einbehaltene Lohnsteuer vom Arbeitnehmer nachfordern, erlässt es gegen diesen einen Steuerbescheid. 2 Nach Ablauf des Kalenderjahres kommt eine Nachforderung von Lohnsteuer oder Einkommensteuer ggf. auch durch erstmalige oder geänderte Veranlagung zur Einkommensteuer in Betracht. 3 Die Nachforderung von Lohnsteuer oder Einkommensteuer erfolgt durch erstmalige oder geänderte Veranlagung zur Einkommensteuer, wenn ein Hinzurechnungsbetrag als Lohnsteuerabzugsmerkmal gebildet wurde (§ 46 Absatz 2 Nummer 2 EStG).
(4)1 Außer im Falle des § 38 Absatz 4 EStG unterbleibt die Nachforderung, wenn die nachzufordernde Lohnsteuer den Mindestbetrag nach § 41c Absatz 4 Satz 2 EStG nicht übersteigt. 2 Bezieht sich die Nachforderung auf mehrere Kalenderjahre, ist für jedes Kalenderjahr gesondert festzustellen, ob der Mindestbetrag überschritten wird. 3 Treffen in einem Kalenderjahr mehrere Nachforderungsgründe zusammen, gilt der Mindestbetrag für die insgesamt nachzufordernde Lohnsteuer.
