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Welche Fragen Arbeitgeber auch zum Thema Sozialversicherungsrecht bewegen: Die Rechtsdatenbank der AOK liefert die Antworten – einfach, fundiert und topaktuell.
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Ziff. 4.1.2.1.7.1.3.1. RS 2022/06
Ziff. 4.1.2.1.7.1.3.1. RS 2022/06, Variante 1 — vorrangige Ausschöpfung des Freibetrages durch die Einmalzahlung
Wird bei der gleichzeitigen Umwandlung von einmaligem und laufendem Arbeitsentgelt der Höchstfreibetrag (4 % der BBG RV (2017 = 3 048 EUR)) überschritten, ist nach dieser Variante vorrangig das einmalige Arbeitsentgelt beitragsfrei zu stellen und nur der Restbetrag ist vom laufenden Arbeitsentgelt umzuwandeln.
Beispiel 92: Volle Ausschöpfung des Freibetrages durch Einmalzahlung
Umwandlung von laufendem Arbeitsentgelt ausschließlich im November; zusätzlich wird im November eine Einmalzahlung in voller Höhe umgewandelt. Die Einmalzahlung wäre ohne Berücksichtigung der Entgeltumwandlung in voller Höhe beitragspflichtig.
(Der im Beispiel angegebene Höchstfreibetrag in Höhe von 3 048 EUR entspricht 4 v. H. der Beitragsbemessungsgrenze RV 2017.)
| Bruttoarbeitsentgelt November | 2 500 EUR |
| (fiktives) Nettoarbeitsentgelt November | 1 800 EUR |
| Einmalzahlung | 3 144 EUR |
| Umwandlungsbetrag Einmalzahlung | 3 144 EUR |
| beitragsfreier Anteil Umwandlung Einmalzahlung (3 144 EUR > 3 048 EUR Höchstfreibetrag) | 3 048 EUR |
| beitragspflichtiger Teil der Einmalzahlung (3 144 EUR Einmalzahlung - 3 048 EUR beitragsfreier Anteil Einmalzahlung) | 96 EUR |
| Umwandlungsbetrag laufendes Arbeitsentgelt | 500 EUR |
| beitragsfreier Anteil Umwandlung laufendes Arbeitsentgelt (Der Höchstfreibetrag in Höhe von 3 048 EUR wurde bereits durch die Einmalzahlung komplett ausgeschöpft) | 0 EUR |
| beitragspflichtiger Teil laufendes Arbeitsentgelt November (2 500 EUR Bruttoarbeitsentgelt - 0 EUR beitragsfreie Entgeltumwandlung laufend) | 2 500 EUR |
| beitragspflichtiges Arbeitsentgelt November (2 500 EUR beitragspflichtiges laufendes Arbeitsentgelt + 96 EUR beitragspflichtiges einmaliges Arbeitsentgelt) | 2 596 EUR |
| Ergebnis: | |
| Berechnung des Regelentgelts | |
| 2 500 EUR : 30 Tage | 83,33 EUR |
| Hinzurechnungsbetrag Einmalzahlung (96 EUR : 360) | 0,27 EUR |
| kumuliertes Regelentgelt | 83,60 EUR |
| abzüglich Entgeltumwandlung (0 EUR : 360) | 0 EUR |
| maßgebliches Regelentgelt | 83,60 EUR |
| Berechnung des Nettoarbeitsentgelts | |
| 1 800 EUR : 30 Tage | 60 EUR |
| Hinzurechnungsbetrag Einmalzahlung (0,27 EUR x 60 EUR : 83,33 EUR) | 0,19 EUR |
| kumuliertes Nettoarbeitsentgelt | 60,19 EUR |
| abzüglich Entgeltumwandlung (0 EUR x 60 EUR : 83,33 EUR) | 0 EUR |
| maßgebliches Nettoarbeitsentgelt | 60,19 EUR |
| Berechnung des Krankengeldes | |
| 70 v. H. des kumulierten Regelentgelts | 58,52 EUR |
| 90 v. H. des kumulierten Nettoarbeitsentgelts | 54,17 EUR |
| laufendes (fiktives) Nettoarbeitsentgelt | 60 EUR |
| Krankengeld | 54,17 EUR |
Beispiel 93: Teilausschöpfung des Freibetrages durch Einmalzahlung
Umwandlung von laufendem Arbeitsentgelt ausschließlich im November; zusätzlich wird im November eine Einmalzahlung in voller Höhe umgewandelt. Die Einmalzahlung wäre ohne Berücksichtigung der Entgeltumwandlung in voller Höhe beitragspflichtig.
(Der im Beispiel angegebene Höchstfreibetrag in Höhe von 3 048 EUR entspricht 4 v. H. der Beitragsbemessungsgrenze RV 2017.)
| Bruttoarbeitsentgelt November | 2 500 EUR |
| (fiktives) Nettoarbeitsentgelt November | 1 800 EUR |
| Einmalzahlung | 2 500 EUR |
| Umwandlungsbetrag Einmalzahlung | 2 500 EUR |
| beitragsfreier Anteil Umwandlung Einmalzahlung (2 500 EUR < 3 048 EUR Höchstfreibetrag) | 2 500 EUR |
| beitragspflichtiger Teil der Einmalzahlung (2 500 EUR Einmalzahlung - 2 500 EUR beitragsfreie Anteil Einmalzahlung) | 0 EUR |
| Umwandlungsbetrag laufendes Arbeitsentgelt | 644 EUR |
| beitragsfreier Anteil Umwandlung laufendes Arbeitsentgelt (3 048 EUR Höchstfreibetrag) - 2 500 EUR beitragsfrei umgewandelte Einmalzahlung = 548 EUR Restfreibetrag) | 548 EUR |
| beitragspflichtiger Teil laufendes Arbeitsentgelt November (2 500 EUR Bruttoarbeitsentgelt - 548 EUR beitragsfreie Entgeltumwandlung laufend) | 1 952 EUR |
| beitragspflichtiges Arbeitsentgelt November (1 952 EUR beitragspflichtiges laufendes Arbeitsentgelt + 0 EUR beitragspflichtiges einmaliges Arbeitsentgelt) | 1 952 EUR |
| Ergebnis: | |
| Berechnung des Regelentgelts | |
| 2 500 EUR : 30 Tage | 83,33 EUR |
| Hinzurechnungsbetrag Einmalzahlung | 0 EUR |
| kumuliertes Regelentgelt | 83,33 EUR |
| abzüglich Entgeltumwandlung (548 EUR : 360) | 1,52 EUR |
| maßgebliches Regelentgelt | 81,81 EUR |
| Berechnung des Nettoarbeitsentgelts | |
| 1 800 EUR : 30 Tage | 60 EUR |
| Hinzurechnungsbetrag Einmalzahlung (0 EUR x 60 EUR : 83,33 EUR) | 0 EUR |
| kumuliertes Nettoarbeitsentgelt | 60 EUR |
| abzüglich Entgeltumwandlung (1,52 EUR x 60 EUR : 83,33 EUR) | 1,09 EUR |
| maßgebliches Nettoarbeitsentgelt | 58,91 EUR |
| Berechnung des Krankengeldes | |
| 70 v. H. des maßgeblichen Regelentgelts | 57,27 EUR |
| 90 v. H. des kumulierten Nettoarbeitsentgelts | 53,02 EUR |
| laufendes (fiktives) Nettoarbeitsentgelt | 60 EUR |
| Krankengeld | 53,02 EUR |
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