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Welche Fragen Arbeitgeber auch zum Thema Sozialversicherungsrecht bewegen: Die Rechtsdatenbank der AOK liefert die Antworten – einfach, fundiert und topaktuell.
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Ziff. A.1.1.12.6. RS 2022/02
Ziff. A.1.1.12.6. RS 2022/02, Berücksichtigung des Freibetrags bei Überschreiten der Beitragsbemessungsgrenze
(1) Der Freibetrag ist nach der gesetzlichen Regelung "von den monatlichen beitragspflichtigen Einnahmen nach § 229 Absatz 1 Satz 1 Nummer 5 [SGB V]" abzuziehen. Dies bedeutet jedoch nicht, dass in den Fällen, in denen die Betriebsrente (zusammen mit anderen beitragspflichtigen Einnahmen) die monatliche BBG übersteigt, die Betriebsrente auf die BBG gekürzt wird und dann erst der Freibetrag abzuziehen ist. Vielmehr ist der Freibetrag von der dem Grunde nach beitragspflichtigen Leistung der bAV in einem ersten Schritt abzuziehen und erst im zweiten Schritt auf die BBG zu begrenzen. Der für die Beitragsbemessung zur Krankenversicherung heranzuziehende Zahlbetrag der Versorgungsbezüge nach § 229 Absatz 1 Satz 1 Nummer 5 SGB V ist mithin der unter Abzug des Freibetrags maßgebende Betrag.
Beispiel 1:
Sachverhalt im Jahr 2022
| bAV | 2 600 EUR | |
| Rente der gesetzl. RV | 2 500 EUR | |
| = 5 100 EUR | ||
| BBG | 4 837,50 EUR | |
| Beitragspflichtige Einnahmen: | KV | PV |
| bAV | 2 600 EUR | 2 600 EUR |
| Abzug des Freibetrags | - 164,50 EUR | ./. |
| = 2 435,50 EUR | = 2 600 EUR | |
| Rente der gesetzl. RV | 2 500 EUR | 2 500 EUR |
| Gesamt | = 4 935,50 EUR | = 5 100 EUR |
Die BBG von 4 837,50 EUR wird sowohl in der KV als auch in der PV überschritten.
| Beitragspflichtig sind: | KV | PV |
| Rente der gesetzl. RV | 2 500 EUR | 2 500 EUR |
| Beitragspflichtiger Anteil bAV | 2 337,50 EUR | 2 337,50 EUR |
| Gesamt (BBG) | 4 837,50 EUR | 4 837,50 EUR |
Beispiel 2:
Sachverhalt im Jahr 2022
| bAV | 1 200 EUR | |
| sonstiger VB | 1 400 EUR | |
| Rente der gesetzl. RV | 2 500 EUR | |
| = 5 100 EUR | ||
| BBG | 4 837,50 EUR | |
| Beitragspflichtige Einnahmen: | KV | PV |
| bAV | 1 200 EUR | 1 200 EUR |
| Abzug des Freibetrags | - 164,50 EUR | ./. |
| = 1 035,50 EUR | = 1 200 EUR | |
| sonstiger VB | 1 400 EUR | 1 400 EUR |
| Rente der gesetzl. RV | 2 500 EUR | 2 500 EUR |
| Gesamt | = 4 935,50 EUR | = 5 100 EUR |
Die BBG von 4 837,50 EUR wird sowohl in der KV (nach Abzug des Freibetrags) als auch in der PV überschritten.
Variante A:
Die Begrenzung der beitragspflichtigen Einnahmen auf die BBG wirkt sich nur bei einem der beiden Versorgungsbezüge (hier: bei dem sonstigen VB) aus.
| Beitragspflichtig sind dann: | KV | PV |
| Rente der gesetzl. RV | 2 500 EUR | 2 500 EUR |
| Beitragspflichtiger Anteil bAV | 1 035,50 EUR | 1 200 EUR |
| sonstiger VB | 1 302 EUR | 1 137,50 EUR |
| Gesamt (BBG) | 4 837,50 EUR | 4 837,50 EUR |
Variante B:
Die Begrenzung der beitragspflichtigen Einnahmen auf die BBG wirkt sich nur bei einem der beiden Versorgungsbezüge (hier: bei der bAV) aus.
| Beitragspflichtig sind dann: | KV | PV |
| Rente der gesetzl. RV | 2 500 EUR | 2 500 EUR |
| sonstiger VB | 1 400 EUR | 1 400 EUR |
| Beitragspflichtiger Anteil bAV | 937,50 EUR | 937,50 EUR |
| Gesamt (BBG) | 4 837,50 EUR | 4 837,50 EUR |
Variante C:
Es findet eine verhältnismäßige Aufteilung der Versorgungsbezüge (bei der bAV der Betrag nach Abzug des Freibetrags) auf den Unterschiedsbetrag zwischen der Rente der gesetzlichen RV und der BBG in analoger Anwendung des § 22 Absatz 2 Satz 1 und 2 SGB IV statt (A.1.4.2.4).
| Beitragspflichtig sind dann: | KV | PV |
| Rente der gesetzl. RV | 2 500 EUR | 2 500 EUR |
| Beitragspflichtiger Anteil bAV | 993,83 EUR * | 1 078,85 EUR |
| sonstiger VB | 1 343,67 EUR | 1 258,65 EUR |
| Gesamt (BBG) | 4 837,50 EUR | 4 837,50 EUR |
* beispielhaft: 1 035,50 x 2 337,50 / (1 035,50 + 1 400)
Anmerkung zum Freibetrag:
Der Freibetrag wirkt sich in diesem Fall faktisch nicht auf die Höhe der gesamten beitragspflichtigen Einnahmen in der KV aus.
Anmerkung zum Zahlstellen-Meldeverfahren:
Da sich die Varianten A und C im Zahlstellen-Meldeverfahren mit nur einem Wert für den VB-max nicht beitragsrechtlich korrekt abbilden lassen, wird zur Vermeidung einer Beitragsentrichtung im Selbstzahlerverfahren die Anwendung der Variante B nahegelegt.
Beispiel 3:
Sachverhalt im Jahr 2022
| bAV | 1 800 EUR | |
| sonstiger VB | 1 100 EUR | |
| Rente der gesetzl. RV | 2 050 EUR | |
| = 4 950 EUR | ||
| BBG | 4 837,50 EUR | |
| Beitragspflichtige Einnahmen: | KV | PV |
| bAV | 1 800 EUR | 1 800 EUR |
| Abzug des Freibetrags | - 164,50 EUR | ./. |
| = 1 635,50 EUR | = 1 800 EUR | |
| sonstiger VB | 1 100 EUR | 1 100 EUR |
| Rente der gesetzl. RV | 2 050 EUR | 2 050 EUR |
| gesamt | = 4 785,50 EUR | = 4 950 EUR |
| Beitragspflichtig insgesamt | 4 785,50 EUR | 4 837,50 EUR |
Da die BBG nur in der PV überschritten wird, hat auch nur zu diesem Versicherungszweig eine Verminderung der beitragspflichtigen Anteile der beteiligten Versorgungsbezüge stattzufinden.
Variante A:
Die Begrenzung der beitragspflichtigen Einnahmen auf die BBG wirkt sich nur bei einem der beiden Versorgungsbezüge (hier: bei dem sonstigen VB) aus.
| Beitragspflichtig sind dann: | KV * | PV |
| Rente der gesetzl. RV | 2 050 EUR | 2 050 EUR |
| Beitragspflichtiger Anteil bAV | 1 635,50 EUR | 1 800 EUR |
| Sonstiger VB | 1 100 EUR | 987,50 EUR |
| Gesamt | 4 785,50 EUR | 4 837,50 EUR |
* unverändert
Variante B:
Die Begrenzung der beitragspflichtigen Einnahmen auf die BBG wirkt sich nur bei einem der beiden Versorgungsbezüge (hier: bei der bAV) aus.
| Beitragspflichtig sind dann: | KV * | PV |
| Rente der gesetzl. RV | 2 050 EUR | 2 050 EUR |
| Sonstiger VB | 1 100 EUR | 1 100 EUR |
| Beitragspflichtiger Anteil bAV | 1 635,50 EUR | 1 687,50 EUR |
| Gesamt | 4 785,50 EUR | 4 837,50 EUR |
* unverändert
Variante C:
Es findet eine verhältnismäßige Aufteilung der Versorgungsbezüge in der PV auf den Unterschiedsbetrag zwischen der Rente der gesetzlichen RV und der BBG in analoger Anwendung des § 22 Absatz 2 Satz 1 und 2 SGB IV statt (A.1.4.2.4).
| Beitragspflichtig sind dann: | KV * | PV |
| Rente der gesetzl. RV | 2 050 EUR | 2 050 EUR |
| Beitragspflichtiger Anteil bAV | 1 635,50 EUR | 1 730,17 EUR |
| sonstiger VB | 1 100 EUR | 1 057,33 EUR |
| Gesamt (BBG) | 4 785,50 EUR | 4 837,50 EUR |
* unverändert
Anmerkung zum Freibetrag:
Der Freibetrag wirkt sich in diesem Fall faktisch nur teilweise (in Höhe von 52 EUR) auf die Höhe der gesamten beitragspflichtigen Einnahmen in der KV aus.
Anmerkung zum Zahlstellen-Meldeverfahren:
Da sich die Varianten A und C im Zahlstellen-Meldeverfahren mit nur einem Wert für den VB-max nicht beitragsrechtlich korrekt abbilden lassen, wird zur Vermeidung einer Beitragsentrichtung im Selbstzahlerverfahren die Anwendung der Variante B nahegelegt. Aus der Angabe des Betrages von 1 687,50 EUR als VB-max für die Leistung der bAV kann die Zahlstelle schließen, dass sich dieser Betrag nur auf die PV bezieht (vgl. Verfahrensbeschreibung zum Zahlstellen-Meldeverfahren vom 18. 3. 2020, 2.2.1 Beispiel 7).
(2) Eine verhältnismäßige Aufteilung der Versorgungsbezüge hat nur dann zwingend stattzufinden, wenn nach Abzug des Freibetrags die BBG in der Krankenversicherung überschritten wird und bei den beteiligten Versorgungsbezügen unterschiedliche Beitragssätze in der Krankenversicherung zu berücksichtigen sind. Dies ist nur dann der Fall, wenn eine Rente aus der Alterssicherung der Landwirte beteiligt ist, auf die nur der halbe Beitragssatz Anwendung findet.
Beispiel 4:
Sachverhalt im Jahr 2022
| bAV | 1 200 EUR | |
| ALG-Rente | 500 EUR | |
| sonstiger VB | 900 EUR | |
| Rente der gesetzl. RV | 2 500 EUR | |
| = 5 100 EUR | ||
| BBG | 4 837,50 EUR | |
| Beitragspflichtige Einnahmen: | KV | PV |
| bAV | 1 200 EUR | 1 200 EUR |
| Abzug des Freibetrags | - 164,50 EUR | ./. |
| = 1 035,50 EUR | = 1 200 EUR | |
| ALG-Rente | 500 EUR | 500 EUR |
| sonstiger VB | 900 EUR | 900 EUR |
| Rente der gesetzl. RV | 2 500 EUR | 2 500 EUR |
| Gesamt | = 4 935,50 EUR | = 5 100 EUR |
Die BBG von 4 837,50 EUR wird sowohl in der KV (nach Abzug des Freibetrags) als auch in der PV überschritten. Da für die ALG-Rente nur der halbe Beitragssatz zur KV gilt, muss zur Ermittlung der einzelnen beitragspflichtigen Einnahmen eine verhältnismäßige Aufteilung der Versorgungsbezüge in analoger Anwendung des § 22 Absatz 2 Satz 1 und 2 SGB IV vorgenommen werden (A.1.4.2.4).
| Beitragspflichtig sind dann: | KV | PV |
| Rente der gesetzl. RV | 2 500 EUR | 2 500 EUR |
| Beitragspflichtiger Anteil bAV | 993,83 EUR | 1 078,85 EUR |
| ALG-Rente | 479,88 EUR * | 449,52 EUR |
| sonstiger VB | 863,79 EUR | 809,13 EUR |
| Gesamt (BBG) | 4 837,50 EUR | 4 837,50 EUR |
* beispielhaft: 500 x 2 337,50 / (1 035,50 + 500 + 900)
Anmerkung zum Zahlstellen-Meldeverfahren:
Eine Abführung der Beiträge im Zahlstellenverfahren könnte allenfalls dadurch erreicht werden, dass als Wert für den VB-max allen 3 beteiligten Zahlstellen die jeweilige beitragspflichtige Einnahme in der KV gemeldet wird. Damit würde eine korrekte Berechnung der Beiträge von der ALG-Rente zur KV unter Anwendung des halben Beitragssatzes sichergestellt. Die Beiträge zur PV würden dann jedoch von der einzelnen Zahlstelle nicht unbedingt korrekt berechnet; insgesamt würden jedoch Beiträge zur PV von der BBG entrichtet. Den Krankenkassen wird daher nahegelegt, die Beiträge aus den Versorgungsbezügen im Selbstzahlerverfahren zu erheben.
Beispiel 5:
Sachverhalt im Jahr 2022
| bAV | 1 100 EUR | |
| ALG-Rente | 500 EUR | |
| sonstiger VB | 900 EUR | |
| Rente der gesetzl. RV | 2 500 EUR | |
| = 5 000 EUR | ||
| BBG | 4 837,50 EUR | |
| Beitragspflichtige Einnahmen: | KV | PV |
| bAV | 1 100 EUR | 1 100 EUR |
| Abzug des Freibetrags | - 164,50 EUR | ./. |
| = 935,50 EUR | = 1 100 EUR | |
| ALG-Rente | 500 EUR | 500 EUR |
| sonstiger VB | 900 EUR | 900 EUR |
| Rente der gesetzl. RV | 2 500 EUR | 2 500 EUR |
| Gesamt | = 4 835,50 EUR | = 5 000 EUR |
Da die BBG von 4 837,50 EUR nur in der PV überschritten wird, muss zur Ermittlung der einzelnen beitragspflichtigen Einnahmen nicht zwingend eine verhältnismäßige Aufteilung der Versorgungsbezüge in analoger Anwendung des § 22 Absatz 2 Satz 1 und 2 SGB IV vorgenommen werden (A.1.4.2.4). Der halbe Beitragssatz findet nur in der KV Anwendung.
Variante A:
Die Begrenzung der beitragspflichtigen Einnahmen auf die BBG wirkt sich nur bei einem der Versorgungsbezüge (hier: bei den sonstigen Versorgungsbezügen) aus.
| Beitragspflichtig sind dann: | KV | PV |
| Rente der gesetzl. RV | 2 500 EUR | 2 500 EUR |
| Beitragspflichtiger Anteil bAV | 935,50 EUR | 1 100 EUR |
| ALG-Rente | 500 EUR | 500 EUR |
| sonstiger VB | 900 EUR | 737,50 EUR |
| Gesamt | 4 835,50 EUR | 4 837,50 EUR |
Variante B:
Die Begrenzung der beitragspflichtigen Einnahmen auf die BBG wirkt sich nur bei einem der Versorgungsbezüge (hier: bei der bAV) aus.
| Beitragspflichtig sind dann: | KV | PV |
| Rente der gesetzl. RV | 2 500 EUR | 2 500 EUR |
| ALG-Rente | 500 EUR | 500 EUR |
| sonstiger VB | 900 EUR | 900 EUR |
| Beitragspflichtiger Anteil bAV | 935,50 EUR | 937,50 EUR |
| Gesamt | 4 835,50 EUR | 4 837,50 EUR |
Variante C:
Optional könnte, jedoch nur für die Beiträge zur PV, eine verhältnismäßige Aufteilung der Versorgungsbezüge auf den Unterschiedsbetrag zwischen der Rente der gesetzlichen RV und der BBG in analoger Anwendung des § 22 Absatz 2 Satz 1 und 2 SGB IV stattfinden (A.1.4.2.4).
| Beitragspflichtig sind dann: | KV | PV |
| Rente der gesetzl. RV | 2 500 EUR | 2 500 EUR |
| Beitragspflichtiger Anteil bAV | 935,50 EUR | 1 028,50 EUR |
| ALG-Rente | 500 EUR | 467,50 EUR * |
| sonstiger VB | 900 EUR | 841,50 EUR |
| Gesamt | 4 835,50 EUR | 4 837,50 EUR |
* beispielhaft: 500 x 2 337,50 / (1 100 + 500 + 900)
Anmerkung zum Zahlstellen-Meldeverfahren:
Da sich die Varianten A und C im Zahlstellen-Meldeverfahren mit nur einem Wert für den VB-max nicht beitragsrechtlich korrekt abbilden lassen, wird zur Vermeidung einer Beitragsentrichtung im Selbstzahlerverfahren die Anwendung der Variante B nahegelegt. Aus der Angabe des Betrages von 937,50 EUR als VB-max für die Leistung der bAV kann die Zahlstelle schließen, dass sich dieser Betrag nur auf die PV bezieht (vgl. Verfahrensbeschreibung zum Zahlstellen-Meldeverfahren vom 18. 3. 2020, 2.2.1 Beispiel 7).
(3) Die Anwendung des Freibetrags bei den Leistungen der bAV wirkt sich auf den Umfang der Beitragspflicht bei den nachrangigen beitragspflichtigen Einnahmen (z. B. Arbeitseinkommen aus nebenberuflich selbständiger Tätigkeit) aus. Dies wird beim Vergleich der beitragspflichtigen Einnahmen in der Kranken- und Pflegeversicherung deutlich.
Beispiel 6:
Sachverhalt im Jahr 2022
| bAV | 2 000 EUR | |
| Rente der gesetzl. RV | 2 000 EUR | |
| Arbeitseinkommen | 1 000 EUR | |
| = 5 000 EUR | ||
| BBG | 4 837,50 EUR | |
| Beitragspflichtige Einnahmen: | KV | PV |
| bAV | 2 000 EUR | 2 000 EUR |
| Abzug des Freibetrags | - 164,50 EUR | ./. |
| = 1 835,50 EUR | = 2 000 EUR | |
| Rente der gesetzl. RV | 2 000 EUR | 2 000 EUR |
| Gesamt | 3 835,50 EUR | 4 000 EUR |
| Differenz zur BBG | 1 002 EUR | 837,50 EUR |
| Beitragspflichtiger Anteil des Arbeitseinkommens: | 1 000 EUR | 837,50 EUR |
(4) Im Rahmen der Beitragserstattungen nach § 231 Absatz 1 und Absatz 2 SGB V ist — jedenfalls bezogen auf die Beiträge zur Krankenversicherung — die Leistung der bAV gleichfalls nicht mit ihrem Zahlbetrag, sondern mit dem Betrag nach Abzug des Freibetrags zu berücksichtigen. Die weiteren zu berücksichtigenden Einnahmen werden somit in einem entsprechend erweiterten Umfang der Beitragspflicht unterworfen.
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