Expertenforum - Geringfügig entlohnte Beschäftigung (Minijob)

Wir haben einen Arbeitnehmer, der bei uns einen Minijob nachgeht und auf Steuerkarte abgerechnet wird. Nun möchten wir ihn pauschal mit 2% versteuern. Können wir dies nachträglich ab 01/2025 machen oder erst ab April 2025 damit wir keine Probleme mit dem Finanzamt bekommen. (Lohnsteueraußenprüfung)

Sehr geehrter Fragesteller,

der unterjährige Wechsel von der Regelbesteuerung zur Pauschalbesteuerung nach § 40 a Abs. 2 EStG ist zunächst nach dem Gesetzeswortlaut möglich. Die Rechtsprechung hat den entgegensetzen Fall (Wechsel von der Pauschal- zur Regelbesteuerung) zunächst als Rechtsmissbrauch beanstandet (BFH Urteil vom 20.12.1991, VI R 32/89), später aber deutlich großzügiger entschieden (BFH Urteil vom 26.11.2003, VI R 10/99).

Als Begründung für die Änderung in der angefragten Richtung (zunächst Regel-, dann Pauschalbesteuerung) dürfte arbeitgeberseits bereits der Verweis auf reduzierten Verwaltungsaufwand genügen.

Mit freundlichen Grüßen

Ihr Fachexperte Steuerrecht

Hallo,

kann ich die Pauschalsteuerregelung 2% auch nachträglich ab 01/2025 anwenden oder erst ab 04/2025?

Sehr geehrter Fragesteller,

lohnsteuerlich bestehen für den Wechsel von der Regel- zur Pauschalbesteuerung im laufenden Kalenderjahr (vor Ausstellung der Lohnsteuerbescheinigung) keine Hindernisse. Allerdings muss die Voraussetzung der Pauschalbesteuerung nach § 40 a Abs. 2 (SV-Beiträge nach § 168 Abs. 1 Nr. 1 b oder 1c oder nach § 172 Abs. 3 oder 3a oder nach § 276 a Abs. 1 SGB VI) erfüllt sein. Ob dies (insbesondere die entsprechende Anmeldung) rückwirkend möglich ist, bitten wir, bei den Fachexperten Sozialversicherung nachzufragen.

Mit freundlichen Grüßen

Ihr Fachexperte Steuerrecht