Expertenforum - Sachbezüge

Der Arbeitgeber gewährt dem Arbeitnehmer eine laufende Krankenkassenzusatzversicherung in Höhe von 44,61 monatlich. Die Beiträge an die Krankenzusatzversicherung werden vom Arbeitgeber selbst abgeführt.

Zusätzlich wird dem Arbeitnehmer ein Tankgutschein in Höhe von 50,00 Euro gewährt.

Außerdem leistet der Arbeitgeber den gesetzlich verpflichteten Zuschuss zur Direktversicherung (27,82 monatlich) bei Entgeltumwandlung.

Es wurde wie folgt abgerechnet:

1. Die gewährte Krankenzusatzversicherung wurde als steuer und sozialversicherungsfreier Sachbezug abgerechnet.

2. Der Tankgutschein wurde als Einmalbezug der Lohnsteuer und der Sozialversicherung unterworfen.

3. Es wird grundsätzlich davon ausgegangen dass der verpflichtende Zuschuss des Arbeitgebers zur Direktversicherung im Falle einer Entgeltumwandlung nicht auf die Sachbezugsgrenze in Höhe von 50,00 Euro angerechnet wird.

Sind alle 3 Beurteilungen korrekt?

Guten Tag,
 
Ihre Frage betrifft steuerrechtliche Regelungen. Bitte haben Sie Verständnis, dass wir im Rahmen dieses Forums zu Fragen des Steuerrechts keine Stellungnahme abgeben können.
Die Sozialversicherung folgt in der Regel dem Steuerrecht.

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Mit freundlichen Grüßen
 
Ihr Expertenteam

Sehr geehrter Fragesteller,

ein Arbeitgeber kann seinen Arbeitnehmern auch unregelmäßig Sachbezugsgutscheine in Form von Tankgutscheinen zukommen lassen. Es gilt jedoch eine sogenannte Freigrenze i.H.v. 50 € für solche Sachbezüge gemäß § 8 Abs. 2 S. 11 EStG. Demnach wird der gesamte Wert des Sachbezugs der Lohnbesteuerung unterworfen, wenn in einem Monat die Wertgrenze von 50 € überschritten ist. Hierbei wird auf den jeweiligen Monat geschaut, die in einem Monat nicht ausgeschöpften Beträge können nicht auf andere Monate übertragen werden.

Zur Frage nach Erwerb und Zufluss: Hier ist nach Auffassung der Finanzverwaltung zu unterscheiden zwischen Gutscheinen die bei einem Dritten einzulösen sind und Gutscheinen die beim eigenen Arbeitgeber einzulösen sind. Nach Auffassung der Finanzverwaltung ist der Zufluss hinsichtlich eines Gutscheins der beim Dritten einzulösen ist, bereits mit Hingabe des Gutscheins an den Mitarbeiter erfolgt. Bei Gutscheinen die beim Arbeitgeber einzulösen sind, soll es demnach auf den Zeitpunkt der Gutscheineinlösung ankommen. Je nach Art der Gutscheine ist für jeden Monat zu berechnen, ob die Wertgrenze beachtet wurde.

Mit freundlichen Grüßen

Ihr Fachexperte Steuerrecht